Työnantajaa koskee lakisääteinen vakuuttamisvelvollisuus työntekijöidensä osalta. Tähän vakuuttamisvelvollisuuteen kuuluvat tapaturmavakuutus, ryhmähenkivakuutus ja työeläkevakuutus. Tapaturmavakuutus korvaa mahdollisia työtehtävissä tai työmatkoilla työntekijälle koituvia tapaturmia. Työeläkevakuutus taas kerryttää palkansaajan eläkepottia. Ryhmähenkivakuutuksella ei nimestään huolimatta vakuuteta työpaikan ryhmähenkeä, vaan vakuutuksesta maksetaan kuolemantapauskorvaus palkansaajan omaisille, mikäli tämä menehtyisi työsuhteen kestäessä.
Edellä kuvatuista lakisääteisistä vakuutuksista ei muodostu työntekijälle veronalaista etuutta, koska palkansaaja ei saa vakuutuksesta maksettavaa etuutta vallintaansa vakuutuksen maksuhetkellä. Sen sijaan palkansaajaa verotetaan silloin kun vakuutuksesta jotain korvataan, esimerkiksi tapaturmavakuutuksesta voidaan korvata tapaturmasta johtuvaa sairausajan ansionmenetystä – tämä on veronalainen etuus samaan tapaan kuin esimerkiksi Kelan maksama sairauspäiväraha.
Työnantaja voi täydentää lakisääteisiä vakuutuksia erilaisin vapaaehtoisin vakuutuksin, kuten sairaskuluvakuutuksella, vapaa-ajan tapaturmavakuutuksella tai erilaisilla riskihenkilövakuutuksilla. Riskihenkilövakuutuksia otetaan nimenomaisesti yleensä yrityksen liiketoiminnan kannalta kriittisissä työtehtävissä työskenteleville, kuten johtajille, osakkaille, yrittäjille tai yhtiömiehille kun taas vapaa-ajan tapaturmavakuutus usein otetaan koko henkilöstölle.
Riskihenkilövakuutuksia ovat esimerkiksi henkivakuutus sekä erilaiset vakuutukset työkyvyttömyyden varalle. Tavanomaisia ovat myös sairaskuluvakuutukset ja erilaiset laajemmat vapaaehtoiset eläkevakuutukset tai sijoitusvakuutukset. Vakuutuksien verokohtelua tarkasteltaessa pätee sama pääsääntö kuin lakisääteisten vakuutusten osalta, palkansaajalle muodostuu veronalainen etuus vasta kun vakuutuksesta jotain korvataan. Vakuutuksesta voi kuitenkin muodostua jo maksuhetkellä veronalainen etu, jos tulkitaan että vakuutusturvan laajuus ei ole kohtuullinen tai siitä saatavalla edulla tai sen maksulla korvataan muuta palkanmaksua.
Seuraavassa lyhyt yhteenveto keskeisimmistä vakuutuksen verovapauteen vaikuttavista seikoista vakuutustyypeittäin. On huomioitava, että eri vakuutusyhtiöillä voi olla valikoimassaan eri nimisiä vakuutustuotteita tai eri vakuutusten yhdistelmiä. Sen vuoksi lista ei ole tyhjentävä ja luonteeltaan vain ohjaava:
Kuolemanvaravakuutus
– vakuutetulle verovapaa, jos vakuutukseen ei liity säästöhenkivakuutuksen maksuja
– edunsaaja voi olla työnantajan lisäksi myös vakuutettu itse tai tämän omainen
– voidaan ottaa koko henkilökunnalle tai vaan osalle henkilökuntaa tai yksittäisille henkilöille
Säästöhenkivakuutus
– työnantajan maksamat vakuutusmaksut ovat veronalaista tuloa vakuutetulle, silloin kun edunsaaja on vakuutettu tai tämän omainen
Vapaaehtoinen tapaturmavakuutus
– verovapaa etuus, jos vakuutusturva kohtuullinen suhteessa vakuutetun normaaliin ansiotasoon
– voidaan ottaa koko henkilökunnalle tai vaan osalle henkilökuntaa tai yksittäisille henkilöille
Sairaskuluvakuutus
– verovapaus edellyttää työsuhdetta tai vähintään luottamustehtävää
– vakuutettuna koko henkilökunta
– täydentää ennalta ehkäisevää työterveyshuoltoa, voi korvata hoitokuluja
Työkyvyttömyysvakuutus
– verovapaa etuus, jos vakuutusturva kohtuullinen suhteessa vakuutetun normaaliin ansiotasoon
– voidaan ottaa koko henkilökunnalle tai vaan osalle henkilökuntaa tai yksittäisille henkilöille
Eläkevakuutukset
– yksiölliset vakuutukset verovapaita 8 500 euron vuotuiseen vakuutusmaksun määrään asti
– kollektiiviset vakuutukset verovapaita ilman ylärajaa
– ei korvaa palkanmaksua
Vakuutuksen verokohtelun harkintaa on tehtävä kokonaisuutena, jossa keskeisimpiä arvioinnin lähtökohtia ovat vakuutuksen tarpeellisuus palkansaajan työtehtäviin nähden, sisällön kohtuullisuus ja vakuutuksen tarkoitus. Lisäksi harkinnassa voi olla tarpeen huomioida onko vakuutuksen kohde koko henkilökunta vai vain osa siitä.
Jos riskihenkilövakuutukset askarruttavat, kysy rohkeasti apua tilitoimistosi yhteyshenkilöltä. Vakuutusehtoihin tutustumalla osaamme arvioida minkälainen verokohtelu olisi juuri sinun kohdallasi.